一级建造师复习指导：现金流量表

(5)现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。
1)现金流量表的编制基础
以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，。
现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

例题：关于现金流量表的编制基础说法错误的是（ ）。
A、现金流量表的编制基础是现金和现金等价物
B、现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款
C、定期存款不属于现金范围
D、现金等价物可视为现金
答案：C

2)现金流量表的编制原则
我国会计核算遵循权责发生制原则，但编制现金流量表时则遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。
3)现金流量表的基本内容
企业的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。这三部分内容构成了现金流量表的基本内容：
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

例题：现金流量表的基本内容包括（ ）。
A、经营活动产生的现金流量
B、投资活动产生的现金流量
C、筹资活动产生的现金流量
D、汇率变动对现金的影响
E、现金及现金等价物净增加额
答案：A、B、C

(6)现金流量表的作用
● 现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。现金流量表能够说明企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的原因，从企业现金流量状况，可以大致判断其经营周转是否顺畅；将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和预测企业的经济前景提供信息。
● 现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。
● 通过现金流量表预测企业未来的发展情况。从而为企业编制现金流量计划、合理有效地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。
现金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。
现金流量表 表1Z102011-3